بتأريخ 2021/01/01 بدأ التاجر اسامه عمله التجاري بما يلي:اراضي 200000، اثاث 40000، عقارات 50000، صندوق 500000، مصرف 300000، بضاعة 20000، قرض 150000، ربائن 25000
القيد: من المذكورين: 200000 اراضي، 40000 اثاث، 50000 عقارات، 500000 صندوق، 300000 مصرف، 20000 بضاعة اول المدة، 25000 زبائن الى المذكورين: 985000 رأس المال، 150000 قرض. البيان: قيد افتتاحي وبدء النشاط التجاري للتاجر اسامه
معلومة: عند دفع رسوم القرض فانه يعتبر مصاريف ويكون القيد: من مصروف فائدة القرض الى الصندوق. حساب مصروف فائدة القرض ينزل في الارباح والخسائر او في قائمة الدخل
بتأريخ 2021/01/2 اشترى التاجر اسامه بضاعة من السيد عمر بمبلغ 10200 بحسم تجاري 200 وحسم نقدي 10% للدفع خلال 5 ايام ودفع مصاريف نقل 100 ورسوم جمركية 300 وعمولة وكلاء شراء 100 نقدا
معلومة: يتم تسعير المنتج بعد اضافة مصاريف الشراءمصاريف الشراء تنزل في المتاجرة وليس في الارباح والخسائر، اذا كانت تكلفة الشراء هي 10000 وتم اضافة 1000 مصاريف شراء فانه تكلفة البضاعة هي 11000 وليس 10000 ويتم التسعر على اساس 11000.
القيد: من المذكورين: 10000 حساب المشتريات، 100 حساب مصروف النقل، 300 حساب مصروف جمركية، 100 حساب عمولة وكلاء شراء الى المذكورين 10000 حساب المورد عمر، 500 حساب الصندوق. البيان: شراء بضاعة على الحساب ودفع مصاريفها
بتأريخ 2021/01/03 اشترى التاجر اسامه بضاعة من السيد عمر بمبلغ 25000 بشيك
القيد: من 25000 حساب المشتريات الى 25000 حساب البنك
بتأريخ 2021/01/04 رد التاجر اسامه جزء من البضاعة المشتراه من السيد عمر بتأريخ 2021/01/03 بمبلغ 5000 بسبب مخالفتها للمواصفات
القيد: 5000 من حساب المصرف الى 5000 حساب مردود المشتريات. البيان: رد حزء من البضاعة المشتراه من التاجر عمر
بتأريخ 2021/01/05 سدد التاجر اسامة قيمة البضاعة المشتراه من السيد عمر بتأريخ 2021/01/02 بشيك
القيد: 10000 من حساب المورد عمر الى المذكورين 9000 حساب المصرف، حساب حسم مكتسب 1000. البيان: سداد التاجر قيمة البضاعة للتاجر عمر والحصول على حسم نقدي
بتأريخ 2021/01/06 باع التاجر بضاعة للزبون خالد بقيمة 10000 بحسم نقدي 5% للسداد خلال 3 ايام
القيد: 10000 من حساب الزبون خالد الى 10000 حساب المبيعات. البيان: بيع بضاعة على الحساب للزبون خالد
بتأريخ 2021/01/10 سدد خالد قيمة البضاعة بشيك
القيد: 10000 من حساب المصرف الى 10000 حساب الزبون خالد. البيان: سداد الزبون خالد لحسابه. الحسم لم يحصل عليه العميل لانه لم يسدد خلال فترة الحسم.معلومة! فائدة الحسم الممنوح هو من اجل الحصول على كاش "سيولة نقدية"الشركة التي لا تعمل موازنة بين الربحية والسيولة هي شركة فاشلة. كلما زاد الكاش قلت الربحية وكلما قل الكاش زادت الربحية
معلومة! القوة الشرائية للعملة يعني مثلا قبل 10 سنين 10000 كانت تشتري بها شقة اما الان 10000 تشتري بها نص شقة
بتأريخ 2021/01/12 دفع التاجر اسامه المصاريف التالية نقدا: ايجار 500، كهرباء 100، مياه 100، رواتب 300
القيد: من المذكورين: 500 حساب مصروف ايجار، 100 حساب مصروف كهرباء، 100 حساب مصروف مياه، 300 حساب رواتب واجور الى 1000 حساب الصندوق. البيان: دفع مصاريف نقدا
معلومة! الفرق بين الايراد والمصروف هو القبض للايراد والدفع للمصروف، وايضا مدين يعني مصروف، دائن يعني ايراد
معلومة! فوائد مدينة يعني مصروف، فوائد دائنة تعني ايراد
بتأريخ 2021/01/15 سدد التاجر اسامه جزء من القرض مبلغ 10000 بشيك
القيد: 10000 من حساب القرض الى 10000 حساب المصرف. البيان: سداد جزء من قيمة القرض بشيك
وسدد التاجر فوائد القرض بقيمة 500 نقد.
القيد كالتالي: 500 من حساب مصروف فائدة القرض "او حساب فوائد مدينة" الى 500 حساب الصندوق. البيان: سداد فائدة القرض
بتأريخ 2021/01/20 باع التاجر اسامه بضاعة بقيمة 30000 نقدا
القيد: 30000 من حساب الصندوق الى 30000 حساب المبيعات. البيان: بيع بضاعة نقدا
بتأريخ 2021/01/25 سحب التاجر مبلغ 10000 من الصندوق لاغراضه الشخصية
القيد: 10000 من حساب المسحوبات الشخصية الى 10000 حساب الصندوق. البيان: سحب مبلغ شخصي من الصندوق
المسحوبات الشخصية تقلل رأس المال
من النصائح انه اول سنين بداية المشروع يتم ترك الارباح للمشروع من اجل ان يكبر المشروع
كل القيود السابقة تترحل الى دفتر الاستاذ ثم بعد ذلك يتم ترصيد الحسابات ونقلها الى ميزان المراجعة
الترصيد
حساب رأس المال
من "مدين" | الى "دائن" |
|---|---|
985000 من المذكورين |
دائن بـ 985000
حساب القرض
من | الى |
|---|---|
10000 الى حساب المصرف | 150000 من المذكورين |
دائن بـ 140000
حساب الاراضي
من | ال |
|---|---|
200000 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 200000
حساب اثاث
من | الى |
|---|---|
40000 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 40000
حساب عقارات
من | الى |
|---|---|
50000 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 50000
حساب الصندوق
من | الى |
|---|---|
500000 الى المذكورين | 500 من المذكورين |
30000 الى حساب المبعيات | 1000 من المذكورين |
0 | 10000 من حساب مسحوبات شخصية |
مدين بـ 518500
حساب مصرف
من | الى |
|---|---|
300000 الى المذكورين | 25000 من حساب المشتريات |
5000 الى حساب مردود المشتريات | 9000 من حساب المورد عمر |
10000 الى حساب الزبون خالد | 10000 من حساب قرض خارجي |
مدين بـ 271000
حساب الزبون خالد
من | الى |
|---|---|
10000 الى حساب المبيعات | 10000 من حساب المصرف |
الحساب مصفر
حساب المشتريات
من | الى |
|---|---|
10000 الى المذكورين | 0 |
25000 الى حساب المصرف | 0 |
مدين بـ 35000
حساب مصروف نقل
من | الى |
|---|---|
100 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 100
حساب مصروف رسوم جمركية
من | الى |
|---|---|
300 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 300
حساب عمولة وكلاء شراء
من | الى |
|---|---|
100 من المذكورين | 0 |
حساب المورد عمر
من | الى |
|---|---|
10000 الى المذكورين | 10000 من المذكورين |
حساب مصفر
حساب مردود المشتريات
من | الى |
|---|---|
0 | 5000 من حساب المصرف |
دائن بـ 5000
حساب الحسم المكتسب
من | الى |
|---|---|
0 | 1000 من حساب المورد عمر |
حساب المبيعات
من | الى |
|---|---|
0 | 10000 من حساب الزبون خالد |
0 | 30000 من حساب الصندوق |
دائن بـ 40000
حساب مصروف الايجار
من | الى |
|---|---|
500 الى حساب الصندوق | 0 |
مدين بـ 500
حساب مصروف الكهرباء
من | الى |
|---|---|
100 الى حساب الصندوق | 0 |
مدين بـ 100
حساب مصروف المياه
من | الى |
|---|---|
100 الى حساب الصندوق | 0 |
مدين بـ 100
حساب رواتب واجور
من | الى |
|---|---|
300 الى حساب الصندوق | 0 |
مدين بـ 300
حساب مسحوبات شخصية
من | الى |
|---|---|
10000 الى حساب الصندوق | 0 |
مدين بـ 10000
حساب بضاعة اول المدة
من | الى |
|---|---|
20000 | 0 |
مدين بـ 20000
حساب الزبائن
من | الى |
|---|---|
25000 الى المذكورين | 0 |
مدين بـ 25000
ميزان المراجعة الاولي قبل التسويات الجردية
مدين | دائن | الحساب |
|---|---|---|
0 | 985000 | رأس المال |
0 | 140000 | قرض خارجي |
200000 | 0 | اراضي |
40000 | 0 | اثاث |
50000 | 0 | عقارات |
518500 | 0 | الصندوق |
271000 | 0 | المصرف |
20000 | 0 | بضاعة اول المدة |
25000 | 0 | الزبائن |
35000 | 0 | المشتريات |
100 | 0 | مصروف نقل |
300 | 0 | مصروف جمركية |
100 | 0 | عمولة وكلاء شراء |
0 | 5000 | مردود مشتريات |
0 | 1000 | حسم مكتسب |
0 | 40000 | مبعيات |
500 | 0 | مصروف الايجار |
100 | 0 | مصروف الكهرباء |
100 | 0 | مصروف المياه |
300 | 0 | مصروف رواتب واجور |
10000 | 0 | مسحوبات شخصية |
1,171,000 | 1,171,000 | الاجمالي |
جرد البضاعة المتبقة من اجل حساب تكلفة المبيعات
الجرد
في هذا التمرين اعتبرنا الفترة المالية هي شهر من بداية 01/01 الى 01/31
بتأريخ 2021/01/31 وانثاء الجرد ظهرت المعلومات التالية:
1/ قدرت بضاعة اخر المده بمبلغ 20000 حيث بلغت تكلفتها بالسوق 15000
2/ اظهر الجرد الفعلي للصندوق ان ارصيده يبلغ 510000 مع العلم ان امين الصندوق موظف ويتحمل المسؤولية
3/ قررت الادارة إعدام دين بقيمة 5000 نتيجة افلاس احد المدينين كما قررت تشكيل مخصص للديون المشكوك فيها بنسبة 10% ومخصص للحسم الممنوح بنسبة 1%
4/ تستهلك الاثاث بنسبة 10% سنويا وفق طريقة القسط الثابت مع ان النفاية تقدر بمبلغ 5000
5/ تستهلك العقارات بنسبة 5% سنويا وفق طريقة القسط الثابت
بضاعة اخر المدة
5000 من حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة الى 5000 حساب مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة.
5000 من حساب الارباح والخسائر الى 5000 حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة. البيان: اقفال مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة
جرد الصندوق
8500 من حساب عجز الصندوق الى 8500 حساب الصندوق. البيان: اثبات العجز في الصندوق
8500 من حساب ذمة امين الصندوق الى 8500 حساب العجز في الصندوق. البيان: تحميل امين الصندوق مسؤولية العجز في الصندوق
الديون المعودمة وتشكيل المخصصات
5000 من حساب الديون المعدومة الى 5000 حساب الزبائن. البيان: اعدام دين نتيجة افلاس احد الزبائن
5000 من حساب ملخص الدخل الى 5000 حساب الديون المعدومة. البيان: اقفال الديون المعدومة بحساب الارباح والخسائر
2000 من حساب مصروف ديون مشكوك فيها الى 2000 حساب مخصص ديون مشكوك فيها. البيان: اقفال مصروف الديون المشكوك فيها
180 من حساب مصروف حسم ممنوح الى 180 حساب مخصص حسم ممنوح. البيان: تشكيل مخصص حسم ممنوح للزبائن الجيدة بنسبة 1%
180 من حساب مخلص الدخل الى 180 حساب مصروف الحسم الممنوح. البيان: اقفال المصروف
استهلاك الاثاث
3500 من حساب مصروف استهلاك الاثاث الى 3500 حساب مجمع استهلاك الاثاث. البيان: اثبات استهلاك الاثاث السنوية
استهلاك الاثاث = (القيمة القابلة للاستهلاك - النفاية) * نسبة الاستهلاك السنوي = (40000 - 5000) * 10% = 3500-- 3500 من حساب ارباح وخسائر الى 3500 حساب مصروف استهلاك الاثاث. البيان: اقفال مصروف استهلاك الاثاث
استهلاك العقاراتمعلومة! العقارات تستهلك، اما الاراضي لا تستهلك
2500 من حساب مصروف استهلاك العقارات الى حساب مجمع استهلاك العقارات. البيان: اثبات استهلاك العقاراتاستهلاك العقارات = القيمة القابلة للاستهلاك * نسبة الاستهلاك السنوي = 50000 * 5% = 2500
2500 من حساب ارباح وخسائر "ملخص الدخل" الى 2500 حساب مصروف استهلاك العقارات. البيان: اقفال مصروف استهلاك العقارات
في ميزان المراجعة بعد الجرد ستظهر الحسابات التالية: مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة، وحساب مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة، وحساب ذمة امين الصندوق، مخصص ديون مشكوك فيها، مصروف ديون مشكوك فيها
معلومة! المخصصات تشكل كـ مصروف والمصروف يقفل في الارباح والخسائر
الحسم الممنوح للزبائن الجيدين، ونسبة الحسم الممنوح تكون من رصيد الديون الجيدة
ميزان المراجعة بعد الجرد
مدين | دائن | الحساب |
|---|---|---|
0 | 985000 | رأس المال (الى الميزانية) |
0 | 140000 | قرض خارجي (الى الميزانية) |
200000 | اراضي (الى الميزانية) | |
40000 | اثاث (الى الميزانية) | |
50000 | عقارات (الى الميزانية) | |
510000 | الصندوق (الى الميزانية) | |
271000 | المصرف (الى الميزانية) | |
20000 | بضاعة اول المدة (الى المتاجرة) | |
20000 | الزبائن (الى الميزانية) | |
35000 | المشتريات (الى المتاجرة) | |
100 | مصروف نقل (الى المتاجرة) | |
300 | مصروف جمركية (الى المتاجرة) | |
100 | عمولة وكلاء شراء (الى المتاجرة) | |
5000 | مردود مشتريات (الى المتاجرة) | |
1000 | حسم مكتسب (الى المتاجرة) | |
40000 | مبعيات (الى المتاجرة) | |
500 | مصروف الايجار (الى الارباح والخسائر) | |
100 | مصروف الكهرباء (الى الارباح والخسائر) | |
100 | مصروف المياه (الى الارباح والخسائر) | |
300 | مصروف رواتب واجور (الى الارباح والخسائر) | |
10000 | مسحوبات شخصية (الى الميزانية) | |
5000 | مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة (الى الارباح والخسائر) | |
5000 | مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة (الى الميزانية) | |
8500 | ذمة امين الصندوق (الى الميزانية) | |
5000 | ديون معدومة (الى الارباح والخسائر) | |
2000 | مصروف ديون مشكوك فيها (الى الارباح والخسائر) | |
2000 | مخصص ديون مشكوك فيها (الى الميزانية) | |
180 | مصروف حسم ممنوح (الى الارباح والخسائر) | |
180 | مخصص حسم ممنوح (الى الميزانية) | |
3500 | مصروف استهلاك اثاث (الى الارباح والخسائر) | |
3500 | مجمع استهلاك اثاث (الى الميزانية) | |
2500 | مصروف استهلاك عقارات (الى الارباح والخسائر) | |
2500 | مجمع استهلاك عقارات (الى الميزانية) | |
1,184,180 | 1,184,180 | الاجمالي |
قائمة المتاجرة
من | الى |
|---|---|
20000 الى حساب بضاعة اول المدة | 40000 المبعيات |
35000 الى حساب المشتريات | 5000 مردود مشتريات |
100 الى حساب مصروف نقل | 1000 حسم مكتسب |
300 الى حساب مصروف جمركية | 20000 بضاعة اخر المدة (تكلفة البضاعة من سعر الشراء وليس من الجرد) |
100 الى حساب عمولة وكلاء شراء |
الاجمالي مدين بـ 10500 وهو مجمل ربح. اجمالي الربح بينتقل الى ملخص الدخل كمجمل ربح
قائمة الارباح والخسائر "مخلص الدخل"
من "مدين" | الى "دائن" |
|---|---|
500 حساب مصروف ايجار | 10500 مجمل ربح |
100 حساب مصروف كهرباء | |
100 حساب مصروف مياه | |
300 حساب رواتب واجور | |
5000 حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة | |
5000 حساب ديون معدومة | |
2000 حساب مصروف ديون مشكوك فيها | |
180 حساب مصروف الحسم الممنوح | |
3500 حساب مصروف استهلاك الاثاث | |
2500 حساب مصروف استهلاك العقارات |
الاجمالي بقيمة 8680 وهو صافي خسارة
لو هناك ايرادات اخرى اضافية يتم اضافتها الى عمود الدائن في قائمة الارباح والخسائر
## قائمة الدخل
كلي | جزئي 2 | جزئي 1 | البيان |
|---|---|---|---|
40000 | المبيعات الاجمالية | ||
40000 | صافي المبيعات (صافي المبيعات = المبيعات الاجمالية - مردودات المبيعات - الحسم الممنوح) | ||
20000 | بضاعة اول المدة | ||
35000 | المشتريات الاجمالية | ||
100 | مصروف نقل | ||
300 | مصروف عمولات جمركية | ||
100 | مصروف عمولة وكلاء شراء | ||
-(5000) | مردود مشتريات | ||
-(1000) | الحسم المكتسب | ||
29500 | صافي المشتريات ( 35000 المشتريات الاجمالية + 500 مصاريف الشراء - 5000 مردودات المشتريات - 1000 الحسم المكتسب) | ||
49500 | تكلفة البضاعة المتاحة للبيع (بضاعة اول المدة 20000 + صافي المشتريات 29500) | ||
-(20000) | بضاعة اخر المدة | ||
-(29500) | تكلفة المبيعات (تكلفة البضاعة المتاحة للبيع 49500 - بضاعة اخر المدة 20000) | ||
10500 | مجمل ربح ( مجمل ربح من قائمة المتاجرة = صافي المبعيات 40000 - تكلفة المبيعات 29500 = 10500) | ||
-(500) | مصروف ايجار | ||
-(100) | مصروف كهرباء | ||
-(100) | مصروف مياه | ||
-(300) | مصروف رواتب واجور | ||
-(5000) | مصروف هبوك اسعار بضاعة اخر المدة | ||
-(5000) | ديون معدومة | ||
-(2000) | مصروف ديون مشكوك فيها | ||
-(180) | مصروف الحسم الممنوح | ||
-(3500) | مصروف استهلاك الاثاث | ||
-(2500) | مصروف استهلاك العقارات | ||
8680 | صافي خسارة (مخلص الدخل "الارباح والخسائر" = مجمل الربح 10500 - المصاريف 19180 )الشركة خسرانة |
الميزانية الختامية
حساب الميزانية
الاصول | الخصوم | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 1. حقوق الملكية | ||||
200000 الاراضي | 985000 رأس المال | ||||
40000 اثاث | -(8680) صافي خسارة | ||||
-(3500) مجمع اهلاك اثاث | -(10000) مسحوبات شخصية | ||||
36500 صافي قيمة الاثاث (اثاث 40000 - مجمع اهلاك الاثاث 3500) | 36500 صافي قيمة الاثاث (اثاث 40000 - مجمع اهلاك الاثاث 3500) | 966320 صافي حقوق الملكية | 966320 صافي حقوق الملكية | ||
50000 عقارات | 2. الخصوم المتداولة | ||||
-(2500) مجمع اهلاك عقارات | 140000 قرض | ||||
47500 صافي قيمة العقارات (عقارات 50000 - مجمعة اهلاك عقارات 2500) | 47500 صافي قيمة العقارات (عقارات 50000 - مجمعة اهلاك عقارات 2500) | ||||
2.الاصول المتداولة | |||||
20000 بضاعة اخر المدة | |||||
-(5000) مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة | |||||
15000 صافي قيمة بضاعة اخر المدة (20000 بضاعة اخر المدة - 5000 مخصص هبوط بضاعة اخر المدة) | 15000 صافي قيمة بضاعة اخر المدة (20000 بضاعة اخر المدة - 5000 مخصص هبوط بضاعة اخر المدة) | ||||
20000 مدينون | |||||
-(2000) مخصص ديون مشكوك فيها | |||||
18000 الديون الجيدة (مدينون 20000 - مخصص ديون مشكوك فيها 2000) | |||||
-(180) الحسم الممنوح | |||||
17820 الديون الممتازة (الديون الجيدة 18000 - الحسم الممنوح 180) | 17820 الديون الممتازة (الديون الجيدة 18000 - الحسم الممنوح 180) | ||||
3. الاصول النقدية | |||||
510000 صندوق | |||||
271000 مصرف | |||||
4. حسابات تحت التسوية مدينة | |||||
8500 ذمة امين الصندوق | |||||
مجموع الاصول = مجموع الخصوم = 1,106,320.
القيد الافتتاحي للسنة القادمة هو نتيجة الميزانية الختامية للسنة الحالية
المبلغ عندما يكون بين قوسين () فهذا يعني طرح
الميزانية هي للسنة السابقة، اما الموازنة فهي اللسنة القادمة
الميزانية هي نتيجة المشروع "مخلص المشروع" خلال الفترة الزمينة للميزانية