الدرس التاسع عشر: التدريب الشامل في المحاسبة المالية

Published on Jul 27, 2024

بتأريخ 2021/01/01 بدأ التاجر اسامه عمله التجاري بما يلي:اراضي 200000، اثاث 40000، عقارات 50000، صندوق 500000، مصرف 300000، بضاعة 20000، قرض 150000، ربائن 25000

القيد: من المذكورين: 200000 اراضي، 40000 اثاث، 50000 عقارات، 500000 صندوق، 300000 مصرف، 20000 بضاعة اول المدة، 25000 زبائن الى المذكورين: 985000 رأس المال، 150000 قرض. البيان: قيد افتتاحي وبدء النشاط التجاري للتاجر اسامه

معلومة: عند دفع رسوم القرض فانه يعتبر مصاريف ويكون القيد: من مصروف فائدة القرض الى الصندوق. حساب مصروف فائدة القرض ينزل في الارباح والخسائر او في قائمة الدخل


بتأريخ 2021/01/2 اشترى التاجر اسامه بضاعة من السيد عمر بمبلغ 10200 بحسم تجاري 200 وحسم نقدي 10% للدفع خلال 5 ايام ودفع مصاريف نقل 100 ورسوم جمركية 300 وعمولة وكلاء شراء 100 نقدا

معلومة: يتم تسعير المنتج بعد اضافة مصاريف الشراءمصاريف الشراء تنزل في المتاجرة وليس في الارباح والخسائر، اذا كانت تكلفة الشراء هي 10000 وتم اضافة 1000 مصاريف شراء فانه تكلفة البضاعة هي 11000 وليس 10000 ويتم التسعر على اساس 11000.

القيد: من المذكورين: 10000 حساب المشتريات، 100 حساب مصروف النقل، 300 حساب مصروف جمركية، 100 حساب عمولة وكلاء شراء الى المذكورين 10000 حساب المورد عمر، 500 حساب الصندوق. البيان: شراء بضاعة على الحساب ودفع مصاريفها


بتأريخ 2021/01/03 اشترى التاجر اسامه بضاعة من السيد عمر بمبلغ 25000 بشيك

القيد: من 25000 حساب المشتريات الى 25000 حساب البنك


بتأريخ 2021/01/04 رد التاجر اسامه جزء من البضاعة المشتراه من السيد عمر بتأريخ 2021/01/03 بمبلغ 5000 بسبب مخالفتها للمواصفات

القيد: 5000 من حساب المصرف الى 5000 حساب مردود المشتريات. البيان: رد حزء من البضاعة المشتراه من التاجر عمر


بتأريخ 2021/01/05 سدد التاجر اسامة قيمة البضاعة المشتراه من السيد عمر بتأريخ 2021/01/02 بشيك

القيد: 10000 من حساب المورد عمر الى المذكورين 9000 حساب المصرف، حساب حسم مكتسب 1000. البيان: سداد التاجر قيمة البضاعة للتاجر عمر والحصول على حسم نقدي


بتأريخ 2021/01/06 باع التاجر بضاعة للزبون خالد بقيمة 10000 بحسم نقدي 5% للسداد خلال 3 ايام

القيد: 10000 من حساب الزبون خالد الى 10000 حساب المبيعات. البيان: بيع بضاعة على الحساب للزبون خالد


بتأريخ 2021/01/10 سدد خالد قيمة البضاعة بشيك

القيد: 10000 من حساب المصرف الى 10000 حساب الزبون خالد. البيان: سداد الزبون خالد لحسابه. الحسم لم يحصل عليه العميل لانه لم يسدد خلال فترة الحسم.معلومة! فائدة الحسم الممنوح هو من اجل الحصول على كاش "سيولة نقدية"الشركة التي لا تعمل موازنة بين الربحية والسيولة هي شركة فاشلة. كلما زاد الكاش قلت الربحية وكلما قل الكاش زادت الربحية

معلومة! القوة الشرائية للعملة يعني مثلا قبل 10 سنين 10000 كانت تشتري بها شقة اما الان 10000 تشتري بها نص شقة


بتأريخ 2021/01/12 دفع التاجر اسامه المصاريف التالية نقدا: ايجار 500، كهرباء 100، مياه 100، رواتب 300

القيد: من المذكورين: 500 حساب مصروف ايجار، 100 حساب مصروف كهرباء، 100 حساب مصروف مياه، 300 حساب رواتب واجور الى 1000 حساب الصندوق. البيان: دفع مصاريف نقدا

معلومة! الفرق بين الايراد والمصروف هو القبض للايراد والدفع للمصروف، وايضا مدين يعني مصروف، دائن يعني ايراد

معلومة! فوائد مدينة يعني مصروف، فوائد دائنة تعني ايراد


بتأريخ 2021/01/15 سدد التاجر اسامه جزء من القرض مبلغ 10000 بشيك

القيد: 10000 من حساب القرض الى 10000 حساب المصرف. البيان: سداد جزء من قيمة القرض بشيك

وسدد التاجر فوائد القرض بقيمة 500 نقد.

القيد كالتالي: 500 من حساب مصروف فائدة القرض "او حساب فوائد مدينة" الى 500 حساب الصندوق. البيان: سداد فائدة القرض


بتأريخ 2021/01/20 باع التاجر اسامه بضاعة بقيمة 30000 نقدا

القيد: 30000 من حساب الصندوق الى 30000 حساب المبيعات. البيان: بيع بضاعة نقدا


بتأريخ 2021/01/25 سحب التاجر مبلغ 10000 من الصندوق لاغراضه الشخصية

القيد: 10000 من حساب المسحوبات الشخصية الى 10000 حساب الصندوق. البيان: سحب مبلغ شخصي من الصندوق

المسحوبات الشخصية تقلل رأس المال

من النصائح انه اول سنين بداية المشروع يتم ترك الارباح للمشروع من اجل ان يكبر المشروع

كل القيود السابقة تترحل الى دفتر الاستاذ ثم بعد ذلك يتم ترصيد الحسابات ونقلها الى ميزان المراجعة


الترصيد

حساب رأس المال

من "مدين"

الى "دائن"

985000 من المذكورين

دائن بـ 985000


حساب القرض

من

الى

10000 الى حساب المصرف

150000 من المذكورين

دائن بـ 140000


حساب الاراضي

من

ال

200000 الى المذكورين

0

مدين بـ 200000

حساب اثاث

من

الى

40000 الى المذكورين

0

مدين بـ 40000


حساب عقارات

من

الى

50000 الى المذكورين

0

مدين بـ 50000


حساب الصندوق

من

الى

500000 الى المذكورين

500 من المذكورين

30000 الى حساب المبعيات

1000 من المذكورين

0

10000 من حساب مسحوبات شخصية

مدين بـ 518500


حساب مصرف

من

الى

300000 الى المذكورين

25000 من حساب المشتريات

5000 الى حساب مردود المشتريات

9000 من حساب المورد عمر

10000 الى حساب الزبون خالد

10000 من حساب قرض خارجي

مدين بـ 271000


حساب الزبون خالد

من

الى

10000 الى حساب المبيعات

10000 من حساب المصرف

الحساب مصفر


حساب المشتريات

من

الى

10000 الى المذكورين

0

25000 الى حساب المصرف

0

مدين بـ 35000


حساب مصروف نقل

من

الى

100 الى المذكورين

0

مدين بـ 100


حساب مصروف رسوم جمركية

من

الى

300 الى المذكورين

0

مدين بـ 300


حساب عمولة وكلاء شراء

من

الى

100 من المذكورين

0



حساب المورد عمر

من

الى

10000 الى المذكورين

10000 من المذكورين

حساب مصفر


حساب مردود المشتريات

من

الى

0

5000 من حساب المصرف

دائن بـ 5000


حساب الحسم المكتسب

من

الى

0

1000 من حساب المورد عمر



حساب المبيعات

من

الى

0

10000 من حساب الزبون خالد

0

30000 من حساب الصندوق

دائن بـ 40000


حساب مصروف الايجار

من

الى

500 الى حساب الصندوق

0

مدين بـ 500


حساب مصروف الكهرباء

من

الى

100 الى حساب الصندوق

0

مدين بـ 100


حساب مصروف المياه

من

الى

100 الى حساب الصندوق

0

مدين بـ 100


حساب رواتب واجور

من

الى

300 الى حساب الصندوق

0

مدين بـ 300


حساب مسحوبات شخصية

من

الى

10000 الى حساب الصندوق

0

مدين بـ 10000


حساب بضاعة اول المدة

من

الى

20000

0

مدين بـ 20000

حساب الزبائن

من

الى

25000 الى المذكورين

0

مدين بـ 25000


ميزان المراجعة الاولي قبل التسويات الجردية

مدين

دائن

الحساب

0

985000

رأس المال

0

140000

قرض خارجي

200000

0

اراضي

40000

0

اثاث

50000

0

عقارات

518500

0

الصندوق

271000

0

المصرف

20000

0

بضاعة اول المدة

25000

0

الزبائن

35000

0

المشتريات

100

0

مصروف نقل

300

0

مصروف جمركية

100

0

عمولة وكلاء شراء

0

5000

مردود مشتريات

0

1000

حسم مكتسب

0

40000

مبعيات

500

0

مصروف الايجار

100

0

مصروف الكهرباء

100

0

مصروف المياه

300

0

مصروف رواتب واجور

10000

0

مسحوبات شخصية

1,171,000

1,171,000

الاجمالي

جرد البضاعة المتبقة من اجل حساب تكلفة المبيعات

الجرد

في هذا التمرين اعتبرنا الفترة المالية هي شهر من بداية 01/01 الى 01/31

بتأريخ 2021/01/31 وانثاء الجرد ظهرت المعلومات التالية:

1/ قدرت بضاعة اخر المده بمبلغ 20000 حيث بلغت تكلفتها بالسوق 15000

2/ اظهر الجرد الفعلي للصندوق ان ارصيده يبلغ 510000 مع العلم ان امين الصندوق موظف ويتحمل المسؤولية

3/ قررت الادارة إعدام دين بقيمة 5000 نتيجة افلاس احد المدينين كما قررت تشكيل مخصص للديون المشكوك فيها بنسبة 10% ومخصص للحسم الممنوح بنسبة 1%

4/ تستهلك الاثاث بنسبة 10% سنويا وفق طريقة القسط الثابت مع ان النفاية تقدر بمبلغ 5000

5/ تستهلك العقارات بنسبة 5% سنويا وفق طريقة القسط الثابت


بضاعة اخر المدة

5000 من حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة الى 5000 حساب مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة.

5000 من حساب الارباح والخسائر الى 5000 حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة. البيان: اقفال مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة


جرد الصندوق

8500 من حساب عجز الصندوق الى 8500 حساب الصندوق. البيان: اثبات العجز في الصندوق

8500 من حساب ذمة امين الصندوق الى 8500 حساب العجز في الصندوق. البيان: تحميل امين الصندوق مسؤولية العجز في الصندوق


الديون المعودمة وتشكيل المخصصات

5000 من حساب الديون المعدومة الى 5000 حساب الزبائن. البيان: اعدام دين نتيجة افلاس احد الزبائن

5000 من حساب ملخص الدخل الى 5000 حساب الديون المعدومة. البيان: اقفال الديون المعدومة بحساب الارباح والخسائر

2000 من حساب مصروف ديون مشكوك فيها الى 2000 حساب مخصص ديون مشكوك فيها. البيان: اقفال مصروف الديون المشكوك فيها

180 من حساب مصروف حسم ممنوح الى 180 حساب مخصص حسم ممنوح. البيان: تشكيل مخصص حسم ممنوح للزبائن الجيدة بنسبة 1%

180 من حساب مخلص الدخل الى 180 حساب مصروف الحسم الممنوح. البيان: اقفال المصروف


استهلاك الاثاث

3500 من حساب مصروف استهلاك الاثاث الى 3500 حساب مجمع استهلاك الاثاث. البيان: اثبات استهلاك الاثاث السنوية

استهلاك الاثاث = (القيمة القابلة للاستهلاك - النفاية) * نسبة الاستهلاك السنوي = (40000 - 5000) * 10% = 3500-- 3500 من حساب ارباح وخسائر الى 3500 حساب مصروف استهلاك الاثاث. البيان: اقفال مصروف استهلاك الاثاث


استهلاك العقاراتمعلومة! العقارات تستهلك، اما الاراضي لا تستهلك

2500 من حساب مصروف استهلاك العقارات الى حساب مجمع استهلاك العقارات. البيان: اثبات استهلاك العقاراتاستهلاك العقارات = القيمة القابلة للاستهلاك * نسبة الاستهلاك السنوي = 50000 * 5% = 2500

2500 من حساب ارباح وخسائر "ملخص الدخل" الى 2500 حساب مصروف استهلاك العقارات. البيان: اقفال مصروف استهلاك العقارات


في ميزان المراجعة بعد الجرد ستظهر الحسابات التالية: مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة، وحساب مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة، وحساب ذمة امين الصندوق، مخصص ديون مشكوك فيها، مصروف ديون مشكوك فيها

معلومة! المخصصات تشكل كـ مصروف والمصروف يقفل في الارباح والخسائر

الحسم الممنوح للزبائن الجيدين، ونسبة الحسم الممنوح تكون من رصيد الديون الجيدة



ميزان المراجعة بعد الجرد

مدين

دائن

الحساب

0

985000

رأس المال (الى الميزانية)

0

140000

قرض خارجي (الى الميزانية)

200000

اراضي (الى الميزانية)

40000

اثاث (الى الميزانية)

50000

عقارات (الى الميزانية)

510000

الصندوق (الى الميزانية)

271000

المصرف (الى الميزانية)

20000

بضاعة اول المدة (الى المتاجرة)

20000

الزبائن (الى الميزانية)

35000

المشتريات (الى المتاجرة)

100

مصروف نقل (الى المتاجرة)

300

مصروف جمركية (الى المتاجرة)

100

عمولة وكلاء شراء (الى المتاجرة)

5000

مردود مشتريات (الى المتاجرة)

1000

حسم مكتسب (الى المتاجرة)

40000

مبعيات (الى المتاجرة)

500

مصروف الايجار (الى الارباح والخسائر)

100

مصروف الكهرباء (الى الارباح والخسائر)

100

مصروف المياه (الى الارباح والخسائر)

300

مصروف رواتب واجور (الى الارباح والخسائر)

10000

مسحوبات شخصية (الى الميزانية)

5000

مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة (الى الارباح والخسائر)

5000

مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة (الى الميزانية)

8500

ذمة امين الصندوق (الى الميزانية)

5000

ديون معدومة (الى الارباح والخسائر)

2000

مصروف ديون مشكوك فيها (الى الارباح والخسائر)

2000

مخصص ديون مشكوك فيها (الى الميزانية)

180

مصروف حسم ممنوح (الى الارباح والخسائر)

180

مخصص حسم ممنوح (الى الميزانية)

3500

مصروف استهلاك اثاث (الى الارباح والخسائر)

3500

مجمع استهلاك اثاث (الى الميزانية)

2500

مصروف استهلاك عقارات (الى الارباح والخسائر)

2500

مجمع استهلاك عقارات (الى الميزانية)

1,184,180

1,184,180

الاجمالي



قائمة المتاجرة

من

الى

20000 الى حساب بضاعة اول المدة

40000 المبعيات

35000 الى حساب المشتريات

5000 مردود مشتريات

100 الى حساب مصروف نقل

1000 حسم مكتسب

300 الى حساب مصروف جمركية

20000 بضاعة اخر المدة (تكلفة البضاعة من سعر الشراء وليس من الجرد)

100 الى حساب عمولة وكلاء شراء

الاجمالي مدين بـ 10500 وهو مجمل ربح. اجمالي الربح بينتقل الى ملخص الدخل كمجمل ربح


قائمة الارباح والخسائر "مخلص الدخل"

من "مدين"

الى "دائن"

500 حساب مصروف ايجار

10500 مجمل ربح

100 حساب مصروف كهرباء

100 حساب مصروف مياه

300 حساب رواتب واجور

5000 حساب مصروف هبوط اسعار بضاعة اخر المدة

5000 حساب ديون معدومة

2000 حساب مصروف ديون مشكوك فيها

180 حساب مصروف الحسم الممنوح

3500 حساب مصروف استهلاك الاثاث

2500 حساب مصروف استهلاك العقارات

الاجمالي بقيمة 8680 وهو صافي خسارة

لو هناك ايرادات اخرى اضافية يتم اضافتها الى عمود الدائن في قائمة الارباح والخسائر

## قائمة الدخل

كلي

جزئي 2

جزئي 1

البيان

40000

المبيعات الاجمالية

40000

صافي المبيعات (صافي المبيعات = المبيعات الاجمالية - مردودات المبيعات - الحسم الممنوح)

20000

بضاعة اول المدة

35000

المشتريات الاجمالية

100

مصروف نقل

300

مصروف عمولات جمركية

100

مصروف عمولة وكلاء شراء

-(5000)

مردود مشتريات

-(1000)

الحسم المكتسب

29500

صافي المشتريات ( 35000 المشتريات الاجمالية + 500 مصاريف الشراء - 5000 مردودات المشتريات - 1000 الحسم المكتسب)

49500

تكلفة البضاعة المتاحة للبيع (بضاعة اول المدة 20000 + صافي المشتريات 29500)

-(20000)

بضاعة اخر المدة

-(29500)

تكلفة المبيعات (تكلفة البضاعة المتاحة للبيع 49500 - بضاعة اخر المدة 20000)

10500

مجمل ربح ( مجمل ربح من قائمة المتاجرة = صافي المبعيات 40000 - تكلفة المبيعات 29500 = 10500)

-(500)

مصروف ايجار

-(100)

مصروف كهرباء

-(100)

مصروف مياه

-(300)

مصروف رواتب واجور

-(5000)

مصروف هبوك اسعار بضاعة اخر المدة

-(5000)

ديون معدومة

-(2000)

مصروف ديون مشكوك فيها

-(180)

مصروف الحسم الممنوح

-(3500)

مصروف استهلاك الاثاث

-(2500)

مصروف استهلاك العقارات

8680

صافي خسارة (مخلص الدخل "الارباح والخسائر" = مجمل الربح 10500 - المصاريف 19180 )الشركة خسرانة


الميزانية الختامية

حساب الميزانية

الاصول

الخصوم

  1. الاصول الثابتة

1. حقوق الملكية

200000 الاراضي

985000 رأس المال

40000 اثاث

-(8680) صافي خسارة

-(3500) مجمع اهلاك اثاث

-(10000) مسحوبات شخصية

36500 صافي قيمة الاثاث (اثاث 40000 - مجمع اهلاك الاثاث 3500)

36500 صافي قيمة الاثاث (اثاث 40000 - مجمع اهلاك الاثاث 3500)

966320 صافي حقوق الملكية

966320 صافي حقوق الملكية

50000 عقارات

2. الخصوم المتداولة

-(2500) مجمع اهلاك عقارات

140000 قرض

47500 صافي قيمة العقارات (عقارات 50000 - مجمعة اهلاك عقارات 2500)

47500 صافي قيمة العقارات (عقارات 50000 - مجمعة اهلاك عقارات 2500)

2.الاصول المتداولة

20000 بضاعة اخر المدة

-(5000) مخصص هبوط اسعار بضاعة اخر المدة

15000 صافي قيمة بضاعة اخر المدة (20000 بضاعة اخر المدة - 5000 مخصص هبوط بضاعة اخر المدة)

15000 صافي قيمة بضاعة اخر المدة (20000 بضاعة اخر المدة - 5000 مخصص هبوط بضاعة اخر المدة)

20000 مدينون

-(2000) مخصص ديون مشكوك فيها

18000 الديون الجيدة (مدينون 20000 - مخصص ديون مشكوك فيها 2000)

-(180) الحسم الممنوح

17820 الديون الممتازة (الديون الجيدة 18000 - الحسم الممنوح 180)

17820 الديون الممتازة (الديون الجيدة 18000 - الحسم الممنوح 180)

3. الاصول النقدية

510000 صندوق

271000 مصرف

4. حسابات تحت التسوية مدينة

8500 ذمة امين الصندوق

مجموع الاصول = مجموع الخصوم = 1,106,320.

القيد الافتتاحي للسنة القادمة هو نتيجة الميزانية الختامية للسنة الحالية

المبلغ عندما يكون بين قوسين () فهذا يعني طرح

الميزانية هي للسنة السابقة، اما الموازنة فهي اللسنة القادمة

الميزانية هي نتيجة المشروع "مخلص المشروع" خلال الفترة الزمينة للميزانية