بدأ التاجر محمد نشاطه التجاري برأس مال 1,000,000 وضع نصفه في الصندوق والباقي اودعه في حسابه الجاري في بنك الكويت ترك وذلك بتأريخ 2020/0/01
الحسابات هي: الصندوق وحساب التاجر في بنك الكويت وحساب راس المال
طبيعة الحسابات هي: الصندوق مدين وحساب التاجر في بنك الكويت مدين ورأس المال دائن
الزيادة والنقصان: الصندوق زاد، والحساب في البنك زاد، ورأس المال زاد كـ التزام على الشركة تجاه صاحب المشروع
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
البنك | 500000 | 0 |
الصندوق | 500000 | 0 |
راس المال | 0 | 1000000 |
بتأريخ 2020/01/02 اشترى التاجر محمد اثاث بقيمة 10000 دولار شيك
الحسابات: حساب البنك، حساب الاثاث
طبيعة الحسابات: حساب البنك مدين، حساب الاثاث مدين
الزيادة والنقصان: حساب البنك نقص، حساب الاثاث زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
الاثاث | 10000 | 0 |
البنك | 0 | 10000 |
بتأريخ 2020/01/03 اشترى التاجر محمد سيارة بقيمة 5000 على الحساب من شركة النصر
الحسابات: حساب شركة النصر (مورد)، حساب السيارات
طبيعة الحسابات: حساب شركة النصر دائن، حساب السيارات مدين
الزيادة والنقصان: حساب شركة النصر زاد كـ التزام على الشركة، حساب السيارات زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
السيارات | 5000 | 0 |
شركة النصر | 0 | 5000 |
بتأريخ 2020/01/04 اشترى التاجر محمد بضاعة بقيمة 10000 نقدا من التاجر محمود
الحسابات: حساب المشتريات، حساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب المشتريات مدين حساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب المشتريات زاد، حساب الصندوق نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
المشتريات | 10000 | 0 |
الصندوق | 0 | 10000 |
بتأريخ 2020/01/05 اشترى التاجر محمد بضاعة بقيمة 15000 على الحساب من التاجر سعيد
الحسابات: حساب المشتريات، حساب المورد
طبيعة الحسابات: حساب المشتريات مدين حساب الموررد دائن
الزيادة والنقصان: حساب المشتريات زاد، حساب المورد زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
المشتريات | 15000 | 0 |
المورد | 0 | 15000 |
بتأريخ 2020/01/06 رد التاجر محمد جزء من البضاعة المشتراه من التاجر سعيد بقيمة 1000 دولار بسبب مخالفتها للمواصفات
الحسابات: حساب مردود المشتريات وحساب المورد سعيد. تم الشراء من المورد سعيد بالآجل في العملية السابقة
طبيعة الحسابات: حساب مردود المشتريات دائن وحساب المورد سعيد دائن
الزيادة والنقصان: حساب مردود المشتريات زاد وحساب المورد سعيد نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
المورد سعيد | 1000 | 0 |
مردود المشتريات | 0 | 1000 |
بتأريخ 2020/01/07 اشترى التاجر محمد بضاعة بقيمة 30000 دولار من الشركة التركية الوطنية، حيث دفع 5000 من قيمة البضاعة نقدا و 15000 ب شيك والباقي على الحساب
الحسابات: حساب المشتريات وحساب المورد الشركة التركية وحساب البنك وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب المشتريات مدين وحساب المورد الشركة التركية دائن وحساب البنك مدين وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب المشتريات زاد وحساب المورد الشركة التركية زاد كـ التزام على الشركة وحساب البنك نقص وحساب الصندوق نقص
القيود
مدين | دائن | |
|---|---|---|
المشتريات | 30000 | 0 |
البنك | 0 | 15000 |
الصندوق | 0 | 5000 |
الشركة التركية | 0 | 10000 |
بتأريخ 2020/01/08 باع التاجر محمد بضاعة الى الزبون وسام بقيمة 5000 نقدا
الحسابات: حساب المبيعات وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب المبيعات دائن وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب المبيعات زاد وحساب الصندوق زاد
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
الصندوق | 5000 | 0 |
المبيعات | 0 | 5000 |
بتأريخ 2020/01/09 باع التاجر محمد بضاعة الى الزبون ايهم بقيمة 10000 دولار على الحساب
الحسابات: حساب المبيعات دائن وحساب العميل ايهم مدين
طبيعة الحسابات: حساب المبيعات دائن وحساب العميل ايهم مدين
الزيادة والنقصان: حساب المبيعات زاد وحساب العميل ايهم زاد كـ التزام على العميل تجاة التاجر
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
العميل | 10000 | 0 |
المبيعات | 0 | 10000 |
بتأريخ 2020/01/10 رد الزبون وسام بضاعة بقيمة 500 دولار بسبب وجود تلف فيها
الحسابات: حساب مردود المبيعات وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب مردود المبيعات مدين وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب مردود المبيعات زاد وحساب الصندوق نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
مردود المبيعات | 500 | 0 |
الصندوق | 0 | 500 |
بتأريخ 2020/01/11 رد الزبون ايهم بضاعة 2000 دولار بقيمة بسبب مخالفتها للمواصفات
الحسابات: حساب مردود المبيعات وحساب الزبون ايهم (لان ايهم اشترى البضاعة على الحساب)
طبيعة الحسابات: حساب مردود المبيعات مدين وحساب الزبون ايهم مدين
الزيادة والنقصان: حساب مردود المبيعات زاد وحساب الزبون ايهم نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
مردود المبيعات | 2000 | 0 |
الزبون ايهم | 0 | 2000 |
بتأريخ 2020/01/12 باع التاجر محمد بضاعة الى العميل مصطفى بمبلغ 40000 دولار، حيث دفع الزبون من قيمتها 5000 دولار نقدا، و 10000 شيك و 5000 كمبياله تستحق بعد 3 اشهر والباقي على الحساب
الحسابات: حساب المبيعات وحساب الزبون مصطفى، وحساب الصندوق وحساب البنك وحساق اوراق القبض
طبيعة الحسابات: حساب المبيعات دائن وحساب الزبون مصطفى مدين، وحساب الصندوق مدين وحساب البنك مدين وحساق اوراق القبض مدين
الزيادة والنقصان: حساب المبيعات زاد وحساب الزبون مصطفى زاد كـ التزام على العميل تجاه للتاجر، وحساب الصندوق زاد وحساب البنك زاد وحساب اوراق القبض زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
الصندوق | 500 | 0 |
البنك | 10000 | 0 |
اوراق قبض | 5000 | 0 |
العميل مصطفى | 20000 | 0 |
المبيعات | 0 | 40000 |
بتأريخ 2020/01/13 سدد الزبون ايهم دفعه بقيمة 2000 دولار نقدا
الحسابات: حساب الزبون، وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب الزبون مدين، وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب الزبون نقص، وحساب الصندوق زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
الصندوق | 2000 | 0 |
الزبون ايهم | 0 | 2000 |
بتاريخ 2020/01/14 سدد التاجر محمد للمورد سعيد مبلغ 5000 دولار ب شيك
الحسابات: حساب المورد وحساب البنك
طبيعة الحسابات: حساب المورد دائن وحساب البنك مدين
الزيادة والنقصان: حساب المورد نقص (لانه تم سداد جزء من الدين، يعني نقصت التزام التاجر للمورد) وحساب البنك نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
المورد | 5000 | 0 |
البنك | 0 | 5000 |
بتأريخ 2020/01/15 قرر التاجر محمد زيادة رأس ماله 500,000 دولار وضعها في البنك
الحسابات: حساب رأس المال وحساب البنك
طبيعة الحسابات: حساب رأس المال دائن وحساب البنك مدين
الزيادة والنقصان: حساب رأس المال زاد (زاد راس مال الشركة) وحساب البنك زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
البنك | 500000 | 0 |
راس المال | 0 | 500000 |
بتأريخ 2020/01/16 دفع التاجر محمد رواتب العمال بقيمة 1000 دولار نقدا
الحسابات: حساب الصندوق وحساب مصروف رواتب واجور
طبيعة الحسابات: حساب الصندوق مدين وحساب مصروف رواتب واجور مدين
الزيادة والنقصان: حساب الصندوق نقص وحساب مصروف رواتب واجور زاد (يعني زادت مصاريف الشركة)
الحساب | مدئن | دائن |
|---|---|---|
مصروف رواتب | 1000 | 0 |
الصندوق | 0 | 1000 |
بتأريخ 2020/01/17 اشترى التاجر محمد منزل ابنه بمبلغ 200,000 دولار من امواله الخاصه بمناسبة خطوبته
هذه العملية ليس لها علاقة ب شركة التاجر محمد لانه اشترى البيت من امواله الخاصة وليس من صندوق الشركة او من حساب البنك.
في حال اخذ قيمة البيت من الحساب البنكي او من الصندوق، ففي هذه الحالة العملية تعتبر مسحوبات شخصية
بتأريخ 2020/01/18 اشترى التاجر محمد فستان لابنته بقيمة 500 دولار سحبها من صندوق المنشأه
الحسابات: حساب الصندوق وحساب مسحوبات شخصية
طبيعة الحسابات: حساب الصندوق مدين وحساب مسحوبات شخصية مدين (المسحوبات مثلها مثل المصروفات)
الزيادة والنقصان: حساب الصندوق نقص وحساب مسحوبات شخصية زادت (زادت مسحوبات التاجر)
القيود
الحساب | مدئن | دائن |
|---|---|---|
مسحوبات التاجر | 500 | 0 |
الصندوق | 0 | 500 |
بتأريخ 2020/01/19 اشترى التاجر محمد عقار ليستخدمه كـ مكتب لشركته بقيمة 200,000 حيث دفع نصف القيمة نقدا والباقي بشيك
الحسابات: حساب العقار، وحساب الصندوق، وحساب البنك
طبيعة الحسابات: حساب العقار مدين، وحساب الصندوق مدين، وحساب البنك مدين
الزيادة والنقصان: حساب العقار زاد، وحساب الصندوق نقص، وحساب البنك نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
العقار | 200,000 | 0 |
الصندوق | 0 | 100,000 |
البنك | 0 | 100,000 |
بتأريخ 2020/01/20 اشترى التاجر محمد آلة تصوير بقيمة 1000 دولار من شركة brother على الحساب
الحسابات: حساب آلات التصوير وحساب مورد شركة برذر
طبيعة الحسابات: حساب آلات التصوير مدين وحساب مورد شركة برذر دائن
الزيادة والنقصان: حساب آلات التصوير زاد وحساب مورد شركة برذر زاد
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
الات التصوير | 1000 | 0 |
المورد برذر | 0 | 1000 |
بتأريخ 2020/01/25 سدد التاجر محمد قيمة آلة التصوير بشيك-- الحسابات: حساب البنك وحساب مورد شركة برذر
طبيعة الحسابات: حساب البنك مدين وحساب مورد شركة برذر دائن
الزيادة والنقصان: حساب البنك نقص وحساب مورد شركة برذر نقص (نقصت التزامات التاجر محمد للشركة برذر)
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
شركة برذر | 1000 | 0 |
البنك | 0 | 1000 |
بتأريخ 2020/01/30 دفع التاجر محمد فواتير كهرباء بقيمة 200 دولار نقدا-- الحسابات: حساب مصروفات الكهرباء وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب مصروفات الكهرباء مدين وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب مصروفات الكهرباء زاد وحساب الصندوق نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
مصروفات الكهرباء | 200 | 0 |
الصندوق | 0 | 200 |
بتأريخ 2020/01/31 دفع التاجر محمد ايجار محله مبلغ 1000 دولار نقدا
الحسابات: حساب مصروفات ايجار وحساب الصندوق
طبيعة الحسابات: حساب مصروفات ايجار مدين وحساب الصندوق مدين
الزيادة والنقصان: حساب مصروفات ايجار زاد وحساب الصندوق نقص
القيود
الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
مصروفات ايجار | 1000 | 0 |
الصندوق | 0 | 1000 |
عمليات الشراء ومردود الشراء وعمليات البيع ومردود البيع لازم يكون لها فواتير. الفواتير تكون مرقمة.
الذي يحرر سند القبض وسند الدفع هو امين الصندوق
هناك نظريتين في المحاسبة: 1. الجرد الدوري النهائي 2. الجرد الدئم المستمر. كل الشركات تتبع احدى هذه النظريتين
طرق الدفع والقبض في الشركة اربع: 1. نقدا: ويؤثر على الصندوق 2. شيك: ويؤثر على حساب البنك الجاري 3. على الحساب: اذا كانت العملية شراء ففي هذه الحالة هناك حساب مورد، اما اذا كانت العملية بيع ففي هذه الحالة هناك حساب عميل 4. سندات تجارية"كمبيالات". الكمبياله "السندات التجارية" هي توثيق للدين. عند التعامل مع المورد او مع العميل بثقة فليس هناك احتياج لسندات تجارية لكن عندما تكون الثقة غير موجودة ففي هذه الحالة يتم استخدام السندات التجارية لاثبات البيع بالاجل. اوراق قبض "أ.قبض" عند البيع، اوراق الدفع "أ.دفع" عند الشراء-- سؤال؟ عندما تكون الشركة زبون وفي نفس الوقت مورد، هل يتم انشاء حساب للشركة في العملاء وحساب اخر في الموردين؟
حساب مردود المشتريات "دائن" يخفض المشتريات "مدين"، حساب مردود المبيعات "مدين" يخفض المبيعات "دائن"
المسحوبات الشخصية تخفض رأس المال
قائمة حقوق الملكية هي: حساب رأس المال + الى الارباح الصافية للمشروع - خسائر المشروع الصافية - المسحوبات الشخصية
حساب تكلفة المشتريات: هي عبارة عن سعر الشراء + جميع النفقات التي تصرف على البضاعة حتى وصولها الى المخازن وتصبح جاهزة للبيع
تكلفة شراء الاصل: هي عبارة عن سعر شراء الاصل + جميع النفقات التي تصرف عليه حتى يصبح جاهز للاستخدام
هناك نوعين من الوكلاء "السماسرة" : 1. وكلاء بيع، مثل المندوبين 2. وكلاء شراء
اذا اشتريت سيارة وكان هناك وكلاء "سماسرة" فان اجمالي تكلفة شراء السيارة هي تكلفة شراء السيارة + المبالغ التي تم دفعها للسماسرة وبالتالي يتم تقييد المبلغ كامل على تكلفة شراء السيارة
هناك نوعين من الحسومات في المحاسبة:
الحسم التجاري: الحسم الذي يصير في لحظة الشراء او البيع، يظهر فقط في الفاتورة ولا يسجل في الدفاتر المحاسبية لا في دفاتري ولا دفاتر التاجر. مثال انه سعر المنتج عند التاجر 1200 وانت اشتريته من التاجر بمبلغ 1000 فـ 200 هي حسم وتسجل في الفاتورة انه سعر المنتج 1200 وخصم 200، اما في النظام فالعملية تسجل بمبلغ البيع والشراء واللي هو 1000
الحسم النقدي: النوع الاول هو حسم تعجيل الدفع. مثلا اشتريت بضاعة بالدين من الشركة اكس بمبلغ 10000 على اساس بيتم السداد بعد شهرين، لكن الشركة عرضت عليك انه اذا دفعت خلال اسبوع سيكون لك حسم 2% من الدين. هذا الحسم بالنسبة للمشتري يعتبر ايراد ويسجل في النظام كـ ايراد وبالنسبة للبائع يعتبر مصروفات ويسجل في النظام كـ مصروفات. هذا الحسم للمشتري يعتبر حسم مكتسب وللبائع يعتبر حسم ممنوح
النوع الثاني من الحسم النقدي هي المسموحات. مثلا عندما تشتري بضاعة من تاجر ولاحظت ان البضاعة غير مطابقة او فيها خلل، في هذه الحالة التاجر مثلا تحمل 5% من قيمة البضاعة مقابل تصريف البضاعة. 5% تعتبر مسموحات وليس مردودات. 5% بالنسبة لي تعتبر حسم مكتسب وبالنسبة للتاجر حسم ممنوح
المسموحات هي تخفيض القيمة اما المردودات هي تخفيض الكمية