مصطلحات
قائمة الدخل Income Statement
ملخص الدخل income summary
الميزانية العمومية Balance Sheet
ميزان المراجعة Trial Balance
حسب الشكل القانوني
1.1. شركات فردية "شركات شخصية": شخص اسمه حسين عنده 6 الف دولار وقرر يفتح شركة لحاله، هذه الشركة تسمي شركة فردية "شخصية" حسب الشكل القانوني. حسين هو صاحب المشروع وهو مدير المشروع وهو مؤسس ومالك المشروع. الشركة الفردية تعتبر من اضعف الشركات من حيث رأس المال، ولا يوجد انفصال بين الملكية والادارة.
2.1. شركات اشخاص "شركات تضامن": حسين تعرف على اشخاص اخرين وقرروا يفتحوا مشروع مع بعض وتم توزيع الادوار الادارية بين جميع الشركاء، في هذه الحالة الشركة تعتبر من حيث الشكل القانوني شركة تضامن او شركة اشخاص. الشيء الذي يجمع الاشخاص مع بعض لفتح مشروع هو الثقة، الحب، الود المتبادل.
3.1. شركات الاموال "شركات الاسهم" في شركة الاسهم يتم فصل الملكية عن الادارة ولا يمكن ابدا ان يكون اي مساهم هو المدير. شركات الاسهم هي عبارة عن اسهم تطرح للاكتتاب، وتكون عابرة للقارات يعني ممكن تكون انت في تركيا وتشتري اسهم في امريكا، ممكن اي شخص تاجر، مثقف، امي، او شركة اخرى تشتري اسهم في اي شركة تريد بيع اسهم.
في شركات الاسهم، المالك لا يمكن ان يكون مدير في الشركة لعدة اسباب
* السبب الاول انه عدد المساهمين قد يكون كثير وبالتالي صعب انه يكون جميع المساهمين عندهم ادوار ادارية في الشركة
* عدم وجود التخصص: قد يكون المساهم تاجر، او شخص لا يقرأ ولا يكتب، او شركة وبالتالي صعب على الشخص الامي ادارة الشركة حتى لو كان الشخص عنده اسهم كثيرة في الشركة
* البعد الجغرافي
في شركات الاسهم هناك نص قانوني يمنع انه مدير الشركة هو صاحب الشركة في شركات الاسهم هناك شيء اسمه مجلس ادارة يتم اخذ القرارات فيه بالتصويت، والذي يملك اسهم اكثر يكون له رأي بالتصويت وليس مديرا للشركة
حسب النشاط التجاري
2.1. شركة تجارية: بيع وشراء بضاعة. الربح يكون بين فارق السعر في الشراء والبيع
2.2. شركة صناعية: تعتمد على مواد اولية
2.3. الشركات الخدمية: مثل المعاهد، المدارس، الجامعات، المستشفيات
2.4. الشركات المالية: البنوك، شركات التأمين، شركات الحوالات المالية، شركات الصرافة. القوائم المالية لهذه الشركات نوعا ما تختلف عن اعداد القوائم المالية لباقي الشركات.
تعريف: عباة عن مجموعة من المراحل المتتابعة والمترابطة، بحيث تبدأ كل مرحلة من حيث انتهت المرحلة السابقة وتكون بداية للمرحلة اللاحقة.
لماذا تسمى دورة مستندية؟ لان الدورة المحاسبية تعتمد على المستندات بشكل اساسي.
اي شخص عنده صندوق "يقبض ويدفع" او يشتغل في مبيعات او يشتغل في المشتريات فانه لا يجوز على الاطلاق التعامل بـ عملية مالية بدون مستند "مثل الفاتورة" لان المستند هذا يحميك واذا تعملت بدون مستند فانت تعتبر مهدد بالسرقة. المستند ليش شرط ان يكون ورقة وانما قد يكون ملف اكسل، ايميل، رسالة واتس، او عبر النظام وغير ذلك.
لا يصح ان تتم عملية بيع او شراء بدون فاتورة.
مراحل الدورة المحاسبية
1. جمع المعلومات: معلومات مالية متعلقة بنشاط الشركة. مثل عمليات الشراء، عمليات البيع، سند قبض، سند صرف.
-- من الملاحظات المهمة انه مثلا عند شراء مجموعة منتجات للشركة فإنه يفضل ان يكون سعر كل منتج منفصل ولا يصح ان يكون هناك فقط اجمالي الفاتورة بدون معرفة تفاصل كل منتج وبكم سعره وهذا يساعد في جمع المعومات.
2. دفتر اليومية journal: تسجيل المعلومات وفق اطار القيد المزدوج.
-- الواجهات في النظام هي التي تقوم بتوليد القيود، مثل واجهة المبيعات، واجهة المشتريات.
-- تقييد وتسجيل المعومات في دفتر اليومية.
-- كل المعلومات المالية المتعلقة بالمشروع تسجل في اليومية.
-- كيف تتسجل المعلومة؟ تتسجل من خلال double entry او القيد المزدوج.
-- كل معلومة مالية توصل للشركة تولد طرفين "قيدين". مثلا: الموظف دفع فاتورة المياه، في هذه الحالة الطرفين هم الصندوق والمصروفات. مثال اخر تم دفع راتب موظف، الطرفين هم الصندوق وحساب الموظف. مثال ثالث تم شراء طاولة، الطرفين هم الاصول والصندوق.
-- دفتر اليومية عبارة عن حساب يزداد وحساب ينقص، ويعطينا الحركة اليومية على الحسابات، ليش المصروفات زدات او نقصت، ليش الصندق زاد او نقص وهكذا.
3. دفتر الاستاذ: هو كشف الحساب. بعد تسجيل الحركات اليومية على الحسابات يتم ترحيل كل الحركات من اليومية الى دفتر الاستاذ.
-- دفتر الاستاذ يعطي نتيجة الحسابات وليس نتيجة مشروع من ناحية الربح والخسارة.
-- دفتر الاستاذ له مرحتلين:
a. الترحيل: نقل جميع المعومات من القيود اليومية الى الاستاذ.
b. الترصيد: ايجاد نتيجة "اجمالي" الحساب
-- دفتر الاستاذ نوعين
a. دفتر استاذ عام: عبارة عن الحساب الرئيسي. مثل الزبائن، الموردين، الموجودات وغيره.
b. دفتر استاذ مساعد: هو الحساب الذي يدخل في التفاصيل. مثل الزبون حسين، المورد خالد.
4. ميزان المراحعة قبل التسويات او قبل الجرد before adjustment
-- النتائج من دفتر الاستاذ توضح في كشف
-- ميزان المراجعة عبارة عن كشف فيه ارصدة الحسابات المدينة والدائنة.
-- المدين والدائن هم عبارة عن اطراف، المدين في اللغة العربية الطرف الايمن، والدائن الطرف الايسر.
5. الجرد
-- المراحل الاربع الاولى كلها بيانات دفترية وارقام
-- الجرد: مطابقة الواقع
-- ميزان المراجعة فيه حسابات الزبائن، ارصدة الصناديق، المصاريف وغيره من الحسابات، جرد الحسابات يعني مطابقة الحسابات، مطابقة حسابات العملاء، حسابات الموردين، مطابقة الصناديق
-- كلما كان العمل ممتاز في الخطوات الاربع الاولى كلما كان الجرد اسهل.
-- امين الصندق يعمل جرد نهاية كل يوم من اجل ان يتأكد من الزلط اللي في الصندق تساوي اللي في النظام.
-- طبعا الجرد هو مطابقة الواقع ولا ينطبق موضوع الجرد فقط على الصندوق، العملية تنطبق على كل الحسابات الموجودة في الشركة. مثلا ماذا يقصد بكلمة أريد أجرد الزبائن، هل يعني اعدهم؟ لا وانما المطابقة مع الزبائن تعني أن المبالغ اللي عند العملاء قابلة للتحصيل، مثلا أنا معي زبون أحمد على سبيل المثال سافر على أوروبا وهرب لكن انا مسجله عندي انه الشركة تطالب احمد ب عشرة الاف دولار واحمد في اوروبا ولن يرجع ولا يجاوب على الاتصال. معناتها تقييدي انو أنا بدي من أحمد عشرة آلاف دولار غلط أنا عم بوهم الشركة وعم بوهم أصحاب المشروع انه أنا عندي مبلغ مع أحمد او مع زبون اكس من الناس عشرة الاف دولار بس هو على ارض الواقع سافر او لا سمح الله ممكن زبون من الزبائن يموت وبالتالي ما عنده ورثة من اجل احصل على المبلغ. اليوم في حالات كتيرة تجعل العمليات الموجودة على النظام لا تطابق الواقع.لذلك ما يصير انا ابني القوائم المالية بناء على الدفاتر وانما لازم ابني القوائم المالية بناءا على الواقع وكلمة الجرد تعني مطابقة الواقع
6. ميزان المراجعة بعد التسويات او بعد الجرد after adjustment
-- انا كمحاسب او مدير ابني على هذا الميزان
-- بعد ميزان المراجعة يتم بناء القوائم المالية
7. الاقفال closing
-- عملية نقل البيانات من ميزان المراجعة الى القوائم المالية. -- هي عملية الهدف منها اعداد القوائم المالية.
8. القوائم الختامية financial statement
-- هذه القوائم متسلسلة
-- القوائم الختامية في اي شركة في العالم .في الشركات الصناعية تبدأ بـ قائمة التشغيل "حساب تكلفة البضاعة اللي تم انتاجها" ثم قائمة المتاجرة "اللي هي تعطيني الربح او الخسارة المجملة للشركة بغض النظر عن مصاريف كتيرة او ايرادات كتيرة. يعني انا اليوم ماذا كلفتني البضاعة؟ بكم بعت البضاعة؟ الفرق بينها يا ربح يا خسارة. بغض النظر عن الرواتب، عن الدعاية والإعلان. يعني عم باخد فقط النشاط التجاري. اذا المتاجرة عم يعطيني ربح اجمالي أو خسارة إجمالي" ثم الارباح والخسائر وتسمى income summary "تعطيني بالنهاية نتيجة الشركة الصافية. في هذه القائمة لازم اخد بعين الاعتبار كل المصاريف وكل الايرادات ثم الميزانية.
-- في الشركات الغير صناعية نحذف قائمة التشغيل ويكون معنا قائمة المتاجرة، ثم الارباح والخسائر ثم الميزانية العمومية "الختامية"
-- يوجد ايضا قائمة التدفقات النقدية
-- حاليا هناك طريقة تدمج قائمة المتاجرة وقائمة الارباح والخسائر "مخلص الدخل income summary"، وتسمى قائمة الدخل income statement
-- هل اذا كان الميزان مضبوط يعني كل شيء تمام؟ لا، لانه احيانا يتم ادخال بيانات خاطئة لكنها لا تؤثر على الميزان، مثل بدل ما يكون القيد 500 تم ادخال القيد 5000، في هذه الحالة اطراف القيد صحيحة لكن المبلغ خطأ والخطأ كان في ادخال البيانات، في هذه الحالة نحتاج الى عملية التدقيق المالي audit ويجب ان تكون العمليات المسجلة في الدفاتر لها مستندات، لذلك اي عملية تسجل في النظام المالي يكون لها مستند "سواء كان المستند رسالة واتس، او ايميل، او فاتورة وغيره"