دفتر اليومية "قيود اليومية" لا يعطينا نتائج الحسابات وانما يعطينا الحركة على الحسابات.
دفتر اليومية لا يعطينا كم هناك رصيد في الصندوق وانما يعطينا الحركة اللي تمت على الصندوق
دفتر الاستاذ يعطينا نتيجة الحركة على الحساب
دفتر الاستاذ عبارة عن مرحلتين:
1/ المرحلة الاولى هي عملية الترحيل: وهي نقل العمليات الموجودة في دفتر اليومية بشكل كامل الى دفتر الاستاذ
2/ المرحلة الثانية هي الترصيد: وهي ايجاد نتيجة الحساب
دفتر الاستاذ هو كشف الحساب
دفتر الاستاذ هو عبارة عن دفترين مرتبطين ببعضهم وهم دفتر الاستاذ الفرعي "المساعد" ودفتر الاستاذ الرئيسي وتسمي حسابات الاب والجد والابناء. الحساب الرئيسي هو دفتر الاستاذ العام ودفتر الاستاذ الفرعي هم الابناء. مثلا لو نريد نعرف اجمالي الديون للشركة، في هذه الحالة ب يكون من حساب الزبائن اللي هو حساب الاب "الحساب الرئيسي" واذا اردنا ان نعرف كم الدين عند كل عميل ففي هذه الحالة ب يكون من خلال حساب كل عميل واللي هو الحساب الفرعي
اشترى التاجر بضاعة بقيمة 50000 نقدا
القيد: من حساب المشتريات الى حساب الصندوق
حساب المشتريات
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
50000 | 0 | الى حساب الصندوق |
حساب الصندوق
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 50000 | من حساب المشتريات |
قبض التاجر سامر 100000 من الزبون احمد نقدا
القيد: من حساب الصندوق الى حساب الزبون احمد
حساب الصندوق
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 50000 | من حساب المشتريات |
100000 | 0 | الى حساب الزبون احمد |
حساب الزبون احمد
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 100000 | من حساب الصندوق |
بدأ التاجر ياسر عمله التجاري ووضع في الصندوق 50000 وفي المصرف 50000 واشترى بضاعة بقيمة 20000 في بداية عمله بتأريخ 2021/01/01
القيد: من المذكورين 50000 الصندوق، 50000البنك، 20000 بضاعة 1/1 الى 120000 رأس المال
ترحيل القيود
حساب الصندوق
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 50000 | من حساب المشتريات |
100000 | 0 | الى حساب الزبون احمد |
50000 | 0 | الى حساب راس المال |
حساب البنك
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
50000 | 0 | الى حساب رأس المال |
حساب بضاعة 1/1
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
20000 | 0 | الى حساب رأس المال |
حساب رأس المال
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 120000 | من المذكورين |
البضاعة اللي نبدأ بها عملنا التجاري لا تسمي مشتريات وانما تسمى بضاعة اول المدة خاصة اذا نتبع اسلوب الجرد الدوي "النهائي". اما البضاعة اللي نشتريها خلال فترة العمل تسمى مشتريات.
مثال على ترصيد حساب الصندوق
حساب الصندوق
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 50000 | من حساب المشتريات |
100000 | 0 | الى حساب الزبون احمد |
50000 | 0 | الى حساب راس المال |
اجمالي المدين في حساب الصندوق هو 150,000 واجمالي الدائن هو 50,000. الفرق بين الدائن والمدين هو 100,000. حساب الصندوق مدين بـ 100000.
هناك قاعدة عامة: لا يجوز ان يكون رصيد الحساب بغير طبيعة الحساب الا فقط حساب المصرف لانه ممكن يكون هناك سحب على المكشوف في الحساب البنكي.
عند الترصيد فقط يظهر الرصيد بغير مكانه ويعترف الطرف الاضعف للطرف الاقوى بالرصيد
مثال على ترصيد حساب المشتريات
حساب المشتريات
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
50000 | 0 | الى حساب الصندوق |
اجمالي المدين في حساب المشتريات هو 50000 واجمالي الدائن هو 0. حساب المشتريات مدين بقيمة 50000
ترصيد حساب الزبون احمد
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 100000 | من حساب الصندوق |
220000 | 0 | "تم اضافة هذا القيد للتوضيح عملية الترصيد" |
حساب الزبون احمد مدين بـ 120000
ترصيد حساب البنك
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
50000 | 0 | الى حساب رأس المال |
اجمالي المدين هو 50000 واجمالي الدائن هو 0. حساب البنك مدين بـ 50000.
ترصيد حساب رأس المال
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
0 | 120000 | من المذكورين |
اجمالي المدين هو 0 واجمالي الدائن هو 120000. حساب راس المال دائن بـ 120000.
لا يمكن ان يكون الرصيد مخالف لطبيعة الحساب. يعني مثلا حساب الصندوق اما يكون مدين او صفر. الزيون اما يكون عليه دين للشركة او يكون حسابه مصفر. المورد اما يكون له دين او يكون حسابه مصفر، ما فيش حاجة غير كذا
عندما يكون الحساب متساوي في الدائن والمدين فانه يعتبر مغلق او مصفر
بتأريخ 2021/01/01 بدأ التاجر محمد عمله التجاري برأس مال 200,000 وضع نصفه في الصندوق والباقي في حسابه الجاري في مصرف الكويت ترك
بتأريخ 2021/01/02 اشترى التاجر بضاعة بقيمة 10000 نصفها نقدا والنصف الاخر على الحساب من التاجر عماد
بتأريخ 2021/01/03 باع التاجر محمد بضاعة بقيمة 30000 نصفها بشيك والنصف الاخر نقدا
بتاريخ 2021/01/04 سدد التاجر المصروفات التالية نقدا. فواتير 500، رواتب وااجور 2000، دعاية واعلان 1000
بتاريخ 2021/01/05 سدد التاجر ما عليه للتاجر عماد بشيك
بتأريخ 01/01، من المذكورين: حساب الصندوق 100,000 و حساب المصرف 100,000 الى حساب رأس المال 200,000. البيان: بدأ العمل التجاري
بتاريخ 01/02 من حساب المشتريات 10000 الى المذكورين: حساب الصندوق 5000 وحساب المورد عمار 5000. البيان: اثبات شراء بضاعة
بتاريخ 01/03 من المذكورين: حساب المصرف 15000، وحساب الصندوق 15000 الى حساب المبيعات 30000.البيان: اثبات بيع بضاعة
بتأريخ 01/04 من المذكورين: حساب الفواتير 500، حساب الرواتب 2000، حساب الدعاية 1000 الى حساب الصندوق 3500. البيان: سداد مصاريف نقدا
بتأريخ 01/05 من حساب المورد عماد 5000 الى حساب المصرف 5000
حساب الصندوق
مدين "من" | دائن "الى" | الوصف |
|---|---|---|
100000 | 0 | الى حساب راس المال |
0 | 5000 | من حساب المشتريات |
15000 | 0 | الى حساب المبيعات |
0 | 3500 | من المذكورين |
الترصيد: مدين بـ 115000، ودائن بـ 8500. الحساب مدين بـ 106500
حساب البنك
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
100000 | 0 | الى حساب راس المال |
15000 | 0 | الى حساب المبيعات |
0 | 5000 | من حساب المورد عماد |
الترصيد: مدين بـ 115000، ودائن بـ 5000. الحساب مدين بـ 110000
حساب رأس المال
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
0 | 200000 | من المذكورين |
الترصيد: دائن بـ 200000.
حساب مشتريات
مدين "من" | دائن "الى" | الوصف |
|---|---|---|
10000 | 0 | الى المذكورين |
الترصيد: مدين بـ 10000
حساب المورد عماد
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
0 | 5000 | من حساب المشتريات |
5000 | 0 | الى حساب البنك |
الترصيد: مدين بـ 0 ودائن بـ 0. رصيد مغلق
حساب المبيعات
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
0 | 30000 | الى المذكورين |
الترصيد: دائن بـ 30000
حساب مصروف الفواتير
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
500 | 0 | الى حساب الصندوق |
الترصيد: مدين بـ 500.
حساب مصروف الرواتب والاجور
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
2000 | 0 | الى حساب الصندوق |
الترصيد: مدين بـ 2000.
حساب مصروف الدعاية
مدين (من) | دائن (الى) | الوصف |
|---|---|---|
1000 | 0 | الى حساب الصندوق |
الترصيد: مدين بـ 1000.
تصحيح الاخطاء المحاسبية تكون بقيود عكسية. يتم تصحيح القيد بقيد اخر وليس عن طريقة حذف القيد او تعديل المبلغ.
هناك نوعيك: ميزان المراحعة بالارصدة وميزان المراجعة بالمجاميع.
النتائج من دفتر الاستاذ نحطها في الميزان
ميزان المراجعة كالتالي
مدين | دائن | الوصف |
|---|---|---|
106500 | 0 | حساب الصندوق |
110000 | 0 | حساب البنك |
0 | 200000 | حساب رأس المال |
10000 | 0 | حساب المشتريات |
0 | 30000 | حساب المبيعات |
500 | 0 | حساب مصروف فواتير |
2000 | 0 | حساب مصروف رواتب |
1000 | 0 | حساب مصروف دعاية |
0 | 0 | حساب المورد عماد |
اجمالي المدين = 230000 واجمالي الدائن = 230000
في ميزان المراجعة يجب ان يكون اجمالي المدين مساوي للدائن.
هل التوازن في ميزان المراجعة دليل قطعي على ان العمل صحيح؟ لا، على سبيل المثال بدلا من تسجيل علمية البيع على حساب العميل احمد على تم تسجيلها على حساب احمد محمد، او ممكن تم شراء بضاعة بقيمة 50000 لكن تم تسجيلها في القيد بقيمة 5000. الخلل ليس في التوازن وانما الخلل بقيمة الحساب، في هذه الحالات الميزان متوازن وفي هذه الاخطاء يظهر موضوع التدقيق
بعد ميزان المراجعة ياتي الجرد لمطابقة الميزان مع الواقع
عملية الجرد تتبع ميزان المراجعة الاولي ثم بعد الجرد تأتي التسويات ثم ميزان المراجعة بعد التسويات ومن ميزان المراجعة بعد التسويات تاتي القوائم المالية الختامية