دفتر اليومية يعطينا الحركة على الحسابات
دفتر الاستاذ يتكون من مرحلتين: مرحلة الترحيل "نقل المعلومات من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ" ومرحلة الترصيد "ايجاد نتيجة الحساب"
دفتر الاستاذ مكون من دفتر الاستاذ العام مثل حساب العملاء اجمالا، ودفتر الاستاذ المساعد مثل حساب العميل محمد
بعد دفتر الاستاذ العام ياتي ميزان المراجعة قبل الجرد.
الجرد: عبارة عن مطابقة الواقع، يعني هل الارصدة في ميزان المراجعة مطابقة للواقع. مثلا المبلغ في الصندوق مطابق لرصيد الصندوق في النظام. جرد الاصول عن طريق اهلاكها. جرد الزبائن عن طريق التاكد من التحصيل، يعني التاكد من ان المبالغ التي عند العملاء ممكن دفعها الى الشركة، الدين اللي ممكن تحصليه يسمى دين جيد، والدين اللي ممكن او غير ممكن تسديده يسمى دين مشكوك فيه، والدين الغير ممكن تحصيله يسمى ديون معدومه ويجب ان لا تكون في ارصدة الزبائن. كذلك جرد الاوراق المالية "الاسهم والسندات" مثلا الاسهم من خلال معرفة سعر السهم الحالي ويتم تقييم سعر السهم. جرد الحساب البنكي من خلال طلب كشف حساب من البنك ومطابقة حساب البنك مع الحساب اللي في الشركة
هذا الميزان اللي من خلاله يتم اعداد القوائم المالية 1. قائمة المتاجرة 2. ملخص الدخل "الارباح والخسائر" 3. قائمة الدخل: هي قائمة المتاجرة ومخلص الدخل 4. قائمة المركز المالي "الميزانية العمومية، او الميزانية الختامية"
قائمة المتاجرة لها علاقة بالنشاط الرئيسي للشركة من بيع وشراء. مثلا النشاط الرئيسي للشركة هو بيع وشراء الاقشمة وتم بيع عقار او اصل من اصول الشركة، في هذه الحالة قيمة بيع الاصول ليس لها علاقة بقائمة المتاجرة.-- قائمة المتاجرة: تعطي الربح او الخسارة من النشاط الرئيسي للمنشأه ويسمى Gross Profit "الربح الاجمالي او الخسارة الاجمالي" او قد لا يكون هناك ربح او خسارة
قائمة المتاجرة تعطي نتيجة اجمالية
حساب المتاجرة
مدين | دائن |
|---|---|
بضاعة اول المدة | المبيعات |
المشتريات | مردود المشتريات |
مصاريف شراء "رسوم نقل" | الحسم المكتسب |
مصاريف شراء "رسوم جمركية" | بضاعة اخر المدة 31/12 |
مصاريف شراء "عمولة وكلاء شراء" | |
حساب مردودات المبيعات | |
حساب الحسم الممنوح |
بضاعة اخر المدة هي البضاعة المتبقية الموجودة في المخزن
لماذا بضاعة اخر المدة موجودة في جهة الدائن بالرغم من انها مدين؟ لانه في طرف المدين نأخذ تكلفة كل البضاعة وبالتالي يجب في الطرف الدائن ننقص البضاعة المتبقية. مثلا اشترى التاجر 10 اقلام وتكلفة كل قلم ليره وبالتالي البضاعة كلها 10 ليرات لكنه باع 8 اقلام فقط من هذه البضاعة وبقي معه قلمين وبالتالي لا ينفع ان نقارن مبلغ البيع للثمانية الاقلام مع العشرة لذا وجب ان ننقص الكمية المتبقية. بشكل مختصر لا ينفع ان نقارن تكلفة كل البضاعة مع بيع جزء من البضاعة ولذلك وجب ان نضع بضاعة اخر المدة في الطرف الدائن
حساب المتاجرة عبارة عن فرق بين امرين: تكلفة المبيعات "مدين" وصافي المبيعات "دائن"
تكلفة المبيعات هي: بضاعة اول المدة + المشتريات + مصاريف الشراء + مردودات المبيعات + الحسم الممنوح
صافي المبيعات هي: المبيعات + مردود المشتريات + الحسم المكتسب + بضاعة اخر المدة
صافي البيع "صافي المبيعات": المبيعات الاجمالية - مردودات المبيعات - الحسم الممنوح
تكلفة المبيعات: بضاعة اول المدة + صاقي المشتريات - بضاعة اخر المدة
صافي المشتريات: المشتريات + مصاريف الشراء - مردود المشتريات
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع: بضاعة اول المدة + صافي المشتريات
صافي المبيعات: المبيعات الاجمالية - مردودات المبيعات - الحسم الممنوح
اذا كان رصيد قائمة المتاجرة دائن "صافي المبيعات اعلى من تكلفة المبيعات" يعني ارباح "مجمل ربح"، اما اذا كان مدين "تكلقة المبيعات اعلى من صافي المبيعات" فيتعبر خسارة "مجمل خسارة"-- الخسائر دائما مدينة والارباح دائما دائنة. مدين يعني خسارة، دائن يعني ارباح