جرد الزبائن هو التحقق من التحصيل وليس عد الزبائن
جرد الزبائن ليس مطابقة والتاكد من ارصدة الزبائن
هناك مرحلتين في عملية البيع الآجل: 1.طرح المنتج في السوق. 2. التحصيل
معظم الشركات تركز على البيع بدون التركيز على التحصيل وهذا خطأ. مثلا مبيعات الشركة 10,000,000 منها 8,000,000 هي ديون عند الزبائن وهذه الديون ليست مضمونة التحصيل
دراسة الزبون لا تعني ان تسأل عنه وانما تتعامل معه وتشوف الشركات الاخرى اللي تتعامل معه والتزامه وقدراته الماليةعندما يكون عدد الزبائن قليل يتم تقسيمهم الى فئات
فئات الديون
فئة ملتزمة وديونهم تعتبر ديون جيدة.
فئة مشكوك بامرها يعني ممكن يسدد ويمكن ما يسدد. ويجب تطبيق مبدأ الحيطة والحذر في هذه الفئة "في المحاسبة الحيطة والحذر يعني تشكيل مؤونة او احتياطي لمواجهة الخطر المحتمل". ممكن ما يسدد يعني خطر عدم تحصيل المبلغ وبالتالي يجب تشكيل مخصص ديون مشكوك فيها. المخصص للديون المشكوك فيها يتم وضعه بناءا على السنوات الماضية ويتم تحديده بداية السنة بحيث اذا انعدمت الديون يتم اقفالها من المخصص. قيمة المخصص للديون المعدومة هو من ارباح السنة الماضية
ديون معدومة: يعني لا امل في تحصيلها
الديون اللي انعدمت هي خسارة وتكون في الارباح والخسائر "مخلص الدخل". اما الديون اللي نشكل لها مخصص هي التي ممكن تنعدم في السنة القادمة
اذا تم تشكيل مخصص وما انعدم الدين، في هذه الحالة المخصص هو ربح-- الربح في المنشأه يتحقق بغض النظر عن التحصيل لانه المبدأ في المحاسبة هو الاستحقاق وليس النقد يعني مجر ما تبيع يتحقق الربح ويكون الربح في الميزانية. الربح يتحقق لكن الكاش عند الزبائن عند البيع آجل
مثال: 12/31 رصيد المدينون "الزبائن" هو 800000 في ميزان المراجعة الاولي ولدينا 100000 ديون معدومةالقيود كالتالي:
اول خطوة هي اثبات الدين المعدوم: 100000 من حساب مصروف ديون معدومة الى حساب المدينون "الزبائن". البيان: اثبات الدين المعدوم وتخفيض الدين على حساب الزبائن
والقيد الثاني : 100000 من حساب الارباح والخسائر "مخلص الدخل" الى حساب مصروف الديون المعدومة. "تم اضاعة الدين المعدوم الى حساب الارباح والخسائر لانه لا يوجد مخصص للديون المعدومة"نسبة المخصص للديون المعدومة يكون من رصيد المدينين. في المثال السابق يتم تشكيل المخصص للديون المعدومة من 700000 وليس من 800000
يتم تشكيل المخصص كـ مصروفالمخصص هو احتياطي وطبيعته مثل طبيعة رأس المال "دائن"
تابع للمثال الاولتقرر تشكيل مخصص ديون مشكوك فيها "مخصص د.م. فيها" بنسبة 10% من رصيد المدينين.
المخصص = 700000 * 10% ويساوي 70000
والقيد: 70000 من حساب مصروف ديون مشكوك فيها الى حساب مخصص ديون مشكوك فيها. البيان: تشكيل مخصص الديون المشكوك فيها المطلوب
القيد الثاني: 70000 من حساب ملخص الدخل الى حساب مصروف ديون مشكوك فيها. البيان: اقفال المصروف
الميزانية كالتالي
الاصول "مدين" | الخصوم "دائن" |
|---|---|
700000 مدينون | 0 |
-(70000) مخصص ديون معدومة | 0 |
الميزانية تساوي 630000 وهي ديون جيدة
اذا قررت الشركة تشكيل مخصص للحسم الممنوح فانه سيكون من الدين الجيد اللي هو 630000
رصيد الدين هو 800000، ورصيد المدينين بعد ازالة الدين المعدوم هو 700000 والديون الجيدة بعدما ننقص مخصص الديون المشكوك فيها هي 630000 ثم الديون الممتازة بعدما ننقص مخصص الحسم الممنوح هو 623000
قيد الحسم الممنوح هو 6300 من حساب مصروف حسم ممننوح الى حساب مخصص حسم ممنوح
الميزانية كالتالي
الاصول "مدين" | الخصوم "دائن" |
|---|---|
700000 مدينون | |
-(70000) مخصص ديون معدومة | |
-(6300) مخصص حسم ممنوح |
623700 هي الديون الممتازة
الحسم يمنح للدين الجيد
الربح الضريبي يكون قبل المخصصات
اذا اردنا ان نقلل من مبلغ المخصص: من حساب المخصص الى حساب ملخص الدخل "الارباح والخسائر"
واذا اردنا ان نزيد مبلغ المخصص: من حساب مصروف الى حساب المخصص
المخصصات يعاد تقييمها سنويا بداية كل سنة عند اعداد الموازنة
تقييم المخزون، هل يتم تقييم البضاعة على سعر الشراء ام على السعر الحالي بلحظة اعداد القوائم المالية؟