القوائم المالية هي خلاصة عمل المنشأه
ميزان المراجعة يعطينا نتيجة الحساب،
اما القوائم المالية تعطينا نتيجة المشروع او نتيجة الشركةال
ربح والخسارة نوعين: ربح وخسارة اجمالية واللي هي قائمة المتاجرة، والنوع الثاني ربح وخسارة صافية واللي هي قائمة الارباح والخسائر
قائمة الدخل هي دمج بين الارباح والخسائر
قائمة الدخل هي نموذج حديث لموضوع القوائم المالية
مجمل الربح هو تقييم النشاط الرئيسي للمنشأه يعني بيع وشراء بغض النظر عن مصاريف الشركة. مجمل الربح معرفة هل نشاط الشركة الرئيسي فيه ربح او وخسارة بشكل عام ثم بعد ذلك نعرف هل الربح الناتج من النشاط الرئيسي للشركة يغطي المصاريف او لا.
المتاجرة هي علاقة بين صافي المبيعات وتكلفة البيع.
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع: بضاعة اول المدة + المشتريات + مصاريف الشراء "رسوم جمركية، رسوم نقل، عمولة وكلاء شراء" - مردودات المشتريات - الحسم المكتسب
تكلفة المبيعات: تكلفة البضاعة المتاحة للبيع - بضاعة اخر المدة
متى تكلفة المبيعات تساوي تكلفة البضاعة المتاحة للبيع؟ عندما يتم بيع البضاعة كلها
مجمل الربح او مجمل الخسارة: صافي المبيعات - تكلفة المبيعات. يكون ربح اذا كان صافي المبيعات اعلى من تكلفة المبيعات، يكون خسارة اذا كان تكلفة المبيعات اعلى من صافي المبيعات
مخلص وليس قائمة
تسمى income summary وليس قائمة الدخل income statement
قائمة الدخل income statement تضم المتاجرة والارباح والخسائر
في ملخص الدخل، الطرف المدين هو المصاريف والطرف الدائن هو الايرادات
نتيجة قائمة المتاجرة تدخل في حساب ملخص الدخل اما كـ مجمل خسارة او كـ مجمل ربح
حساب ملخص الدخل كالتالي
مدين | دائن |
|---|---|
مجمل خسارة | مجمل الربح |
مصروف رواتب واجور | ايجارات دائنة |
مصروف ايجار | فوائد دائنة |
مصروف الدعاية والاعلان | فروق اسعار صرف دائنة "ايجابية" |
مصاريف المبيعات "مصروف وكلاء بيع، مصروف نقل مبيعات" | ارباح اوراق مالية |
مصاريف فواتير "كهرباء، انترنت وغيرها" | ارباح بيع اصول |
مصاريف قانونية "الضرائب، الضمان الاجتماعي وغيرها" | ايرادات متنوعة |
فوائد مدينة | |
خسارة بيع اصول | |
فروق اسعار صرف سالبة | |
مصاريف الاستهلاك | |
ديون معدومة |
نتيجة الارباح الخسائر اما صافي ربح "دائن" او صافي خسارة "مدين"
نتيجة الارباح والخسائر تنتقل الى الميزانية
هل ممكن الشركة تكون خسرانه في المتاجرة لكنها رابحه في ملخص الدخل؟ نعم، لان الشركة قد يكون لها انشطة اخرى غير النشاط الرئيسي
هل ممكن الشركة تكون رابحه في مخلص الدخل وخسرانه في المتاجرة؟ نعم
دائما هناك مقبوض او مدفوع. فاذا كانت الفوائد مقبوضة فهو ايراد اما اذا كانت الفوائد مدفوعة فهي مصاريف، وهناك تسمية ثانية وهي الفوائد الدائنة يعني ايراد والفوائد المدينة هي مصاريف. مثال ايجار مدين يعتبر مصاريف، ايجار دائن يعتبر ايراد
المدين هو خسارة او مصاريف، اما الدائن فهو ارباح او ايراد.
الفرق بين المصروف والايراد هو القبض والدفع في الفترة المالية تبعها، اما اذا تأجل القبض والدفع يصبح اما اصل او التزام. يعني مثلا انت اليوم يجب ان تدفع راتب الموظف ياسر، فاذا تم دفعه اليوم فيصبح مصروف اما اذا تاخر عن اليوم فيصبح التزام على الشركة في المستقبل
الالتزام هو شيء سيدفع في المستقبل، اما المصروف هو شيء قد تم دفعه مسبقا.
ايرادات مستحقة القبض هي الايرادات التي سيتم قبضها في المستقبل
الشيء اللي في المستقبل سواء قبض او دفع يتحول اما اصل لصالح الشركة او التزام على الشركة، مثلا اليوم اجت فاتورة الكهرباء وتم دفعها فهذا يعتبر مصروف لكن اذا لم يتم دفع فاتورة الكهرباء فهذا يتحول الى التزام
الشيء اللي المفروض اقبضه وما قبضته يتحول الى اصل
الشيء اللي اندفع او انقبض هو اللي يكون موجود في الارباح والخسائر، اما الشيء اللي سوف ينقبض او يندفع فليس له علاقة بالارباح والخسائر وانما يكون في الميزانية
المصروف ليس خسارة، اذا كان المصروف يولد ايراد فليس خسارة اما اذا كان المصروف لا يولد ايراد فيعتبر خسارة. مثلا الموظف اذا ما يجيب اي عمل فيعتبر راتبه خساره اما اذا كان هناك عمل من الموظف فراتبه ليس خسارة وانما مصروف.بعض الشركات تفكر ان كلما زادت المصارف زادت الخسارة، وهذا غلط لانه المصاريف ياتي منها ايراد